НДС: простые решения сложных задач

7.15. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд фирмы

Налог нужно уплатить по итогам того налогового периода (квартала), в котором товары были переданы (работы выполнены, услуги оказаны) для непроизводственных нужд фирмы.

 

Пример. Фирма изготавливает строительные материалы. Часть материалов (100 единиц) в феврале фирма передала подрядчику, выполнявшему работы по ремонту базы отдыха, финансируемой за счет собственных средств фирмы. Такие расходы налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают, следовательно, со стоимости переданных материалов надо уплатить НДС. В январе такие материалы фирма продавала по следующим ценам (без учета НДС):

- 100 единиц - по 4000 руб. за единицу;

- 200 единиц - по 4200 руб. за единицу;

- 500 единиц - по 4500 руб. за единицу.

В данном случае цена для расчета НДС, подлежащего уплате со стоимости строительных материалов, использованных для ремонта базы отдыха, составит 4362,5 руб. ((4000 руб. x 100 ед. + 4200 руб. x 200 ед. + 4500 руб. x 500 ед.) : (100 ед. + 200 ед. + 500 ед.)).

Согласно декларации за I квартал фирма должна уплатить НДС в сумме 78 525 руб. ((100 ед. x 4362,5 руб.) x 18%).

Если бы в январе идентичные материалы фирма не продавала, налог нужно было бы уплатить исходя из рыночных цен на такие материалы.

"Входной" НДС, уплаченный при покупке товаров, переданных впоследствии для непроизводственных нужд фирмы, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

 

Пример. В августе фирма "Статус" приобрела 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски согласно счету-фактуре поставщика - 590 руб. (в том числе НДС - 90 руб.).

Бухгалтер фирмы "Статус" сделал следующие проводки:

Д-т 10 К-т 60 - 15 000 руб. ((590 руб. - 90 руб.) x 30 шт.) - оприходована краска (без учета НДС);

Д-т 19 К-т 60 - 2700 руб. (90 руб. x 30 шт.) - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", К-т 19 - 2700 руб. - НДС принят к вычету;

Д-т 60 К-т 51 - 17 700 руб. (590 руб. x 30 шт.) - произведена оплата поставщику.

Для ремонта здания офиса фирмы было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок переданы для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе фирмы "Статус". Дети сотрудников фирмы "Статус" посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов фирма осуществляет за счет собственных средств.

Бухгалтер фирмы "Статус" сделал следующие проводки:

Д-т 26 К-т 10 - 12 500 руб. (500 руб. x 25 шт.) - передана краска для ремонта здания офиса фирмы;

Д-т 29 К-т 10 - 2500 руб. (500 руб. x 5 шт.) - передана краска для ремонта здания детского сада;

Д-т 91-2 К-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 450 руб. (2500 руб. x 18%) - начислен НДС со стоимости материалов, переданных на непроизводственные нужды.

 

Если для непроизводственных нужд фирмы передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС платить не нужно.

Информация для правообладателей Copyright © 2010 UniverLib.ru